Расчетный счет для предпринимателя: ответы на злободневные вопросы
Предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган не только об открытии расчетных счетов, но и об их закрытии. В обоих случаях срок представления данной информации в инспекцию - семь дней (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение срока взимается штраф в размере 5000 руб. (ст. 118 НК РФ). Отметим, что указанное правило относится только к расчетным счетам, которые открываются индивидуальными предпринимателями для ведения бизнеса. Расчетные счета могут открываться как с применением банковских карт, так и без них. Между тем предприниматели вполне могут открыть и текущие счета, то есть не связанные с получением дохода, а используемые исключительно в личных целях. О таких счетах в налоговый орган сообщать не надо, так как в пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ говорится только о счетах, используемых для предпринимательской деятельности. При этом стоит обратить внимание, что если коммерсант открывает личный счет, но планирует использовать его в коммерческих целях, то сообщить в налоговую все же придется. Ведь в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприниматели обязаны письменно уведомлять свой налоговый орган об открытии счетов, используемых для предпринимательской деятельности. Исключений не предусмотрено ни по видам деятельности, ни по налоговым режимам (письмо Минфина РФ от 30.12.2008 № 03-11-05/318). Открытие банками расчетных счетов индивидуального предпринимателя осуществляется на основании документов, указанных в ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и п. 4.7 Инструкции Банка России об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) от 14.09.2006 N 28-И, в том числе документа, удостоверяющего личность физического лица, свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Открытие банком счетов индивидуальным предпринимателям на основании уведомлений о постановке на учет в налоговых органах не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 18.12.2008 № 03-02-07/1-518). На что можно тратить деньги с «предпринимательского» счета Гражданский кодекс РФ устанавливает право граждан заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием регулируются гражданским законодательством (ст. 2 ГК РФ). Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, гражданин осуществляет деятельность от своего имени. Индивидуальный предприниматель является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности. По долгам от предпринимательской деятельности он отвечает всем своим имуществом (ст. 24 ГК РФ). Все доходы, полученные предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, являются доходами самого предпринимателя, и он может самостоятельно ими распоряжаться. Соответственно, предприниматель может самостоятельно распоряжаться и денежными средствами, находящимися на его банковском счете, и использовать их на любые цели, как связанные с предпринимательской деятельностью, так и не связанные. Налоговые последствия Индивидуальный предприниматель вправе принимать самостоятельные решения о направлениях расходования денежных средств, оставшихся в его распоряжении после налогообложения (письмо УФНС по г. Москве от 28.12.2007 № 18-12/3/125077@). На основании п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. Поэтому денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Одним из способов такого распоряжения полученными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод на личный счет. Доходы, полученные от реализации услуг индивидуального предпринимателя, применяющего «упрощенку», учитываются при определении налоговой базы по УСН. При этом не имеет значения, поступили ли такие доходы на расчетный счет предпринимателя или на его депозитный счет (письмо Минфина РФ от 12.03.2009 № 03-11-09/99). А имеют ли право налоговые органы контролировать такие операции? В письме УФНС по г. Москве от 17.10.2005 № 18-12/3/74603 указано, что согласно ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В частности, налоговые органы осуществляют контроль правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов. Вместе с тем обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена. Таким образом, предприниматель после уплаты налога может оставшиеся денежные средства снять с расчетного счета по чековой книжке или перевести на свой личный счет. Причем налогообложение сумм денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для использования на личные нужды, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 03.02.2009 № 03-11-09/35, от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441). Источник: http://www.konsultant-ip.ru/magazine/10/42/ | |
|
| |
| Просмотров: 1298 | |
| Всего комментариев: 0 | |